Лизинг прочно вошел в практику хозяйственной жизни, однако, до сих пор нет четких указаний о том, как отражать эти операции в учете. По закону имущество может учитываться на балансах обеих сторон сделки, и его факт нахождения не влияет на финансовый результат сделки. Однако для лизингополучателя это связано в первую очередь с необходимостью платить налог на имущество. Рассмотрим, как поставить на баланс автомобиль в лизинге, и как он будет учитываться на балансе лизингополучателя по последним изменениям законодательства.
Как поставить на баланс автомобиль в лизинге: требования к лизингополучателю
Согласно ФЗ «О финансовой аренде «Лизинге», предмет лизинга является собственностью лизингодателя. Но ко второй стороне переходит право владения транспортом. Если авто взято в лизинг сроком до декабря 2022 года, то применяются нормы ФСБУ 25/20 и указания № 15 по отражению операций лизинга в бухучете. При более долгих сроках аренды, то дополнительные указания не применяются.
Автомобиль, взятый в лизинг, отвечает критериям основного средства. Рассмотрим часто используемую схему, когда авто берется на условиях его последующего приобретения в собственность. В состав ОС он включается с учетом всей суммы платежей, включая сумму выкупа без НДС. Порядок действий следующий:
- Сформируйте пакет документов, в который входят договор лизинга, а также акт приемки-передачи.
- Сформируйте на балансе первоначальную стоимость автомобиля по Дт 08 субсчет «Приобретение отдельных объектов ОС по договору лизинга».
- Корреспондирующим счетом выступит Кт 76 по субсчету «Арендные обязательства».
- Когда машина будет введена в эксплуатацию стоимость договора лизинга списывается на счет 01, используйте для этого субсчет «Имущество, полученное в лизинг».
- Ежемесячно начисляется амортизация, со второго месяца после приобретения авто в лизинг и до момента его возврата, или выкупа в собственность.
- Временная разница отображается в счете 77, и полностью списывается после выкупа транспорта.
Обратите внимание! Ставя на учет лизинговое авто, в бухучете отображают только амортизацию, а для налогового учета используется лизинговый платеж плюс амортизация.
Как отобразить на балансе учет авто в лизинге
Для тех компаний, которые имеют льготы по налогообложению, постановка на баланс авто, а также отображение этих данных в отчетности, позволят существенно экономить. Так же это целесообразно для показателя роста активов. Однако окончательно эта процедура не отрегулирована в законодательстве.
Из-за того, что все действуют по-разному, нередко встречаются необходимость донастраивать системы бухучета, либо невозможность изменить лизинговую сделку. Далее собраны основные проблемы, которые могут возникнуть при постановке на баланс, и отображении в отчетности:
- Размер налога на имущество лизингополучателя окажется выше на 20-50%, в зависимости от первоначальной стоимости имущества.
- На расходы в учете относятся только амортизация, при неравномерных графиках платежей, может быть существенный перевес сумм амортизации над лизинговыми платежами.
- Проблемы с отражением учета при прерывании сделок лизинга.
В Налоговом кодексе нет определения приобретателем первоначальной стоимости предмета лизинга. Поэтому для целей налогового учета необходимо иметь данные о первоначальной стоимости автомобиля. Все расходы должны быть подтверждены документами, предоставленными лизингодателем при передаче транспорта для постановки на баланс лизингополучателя. Они подтверждаются актами передачи имущества в лизинг, и основных средств.
